Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – 37 khoản chi phí không được trừ | Ôn thi Đại Lý Thuế 2021 (Phần 6)
Là 1 loại thuế trực thu, mức thuế phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và thuế suất được áp dụng ổn định, thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế tính trên thu nhập của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Trong bài học ngày hôm nay, Taca sẽ giúp bạn tìm hiểu về đối tượng, kỳ tính, căn cứ tính thuế và việc khai, nộp, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đối tượng của thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo Điều 2 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đối tượng của thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm:
– Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
– Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài,
có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
– Tổ chức được thành lập theo luật Hợp tác xã.
– Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
– Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Năm dương lịch hoặc năm tài chính sẽ được áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kỳ tính thuế năm đầu tiên hoặc cuối cùng không được vượt quá 15 tháng.
Trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại thì không được phép quá 12 tháng.
Trường hợp chuyển đổi khi đang hưởng ưu đãi thuế thì ưu đãi đó có thể được hưởng sang năm tiếp theo.
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Để tính được mức thuế thu nhập mà doanh nghiệp cần nộp, cần căn cứ vào các thông tin sau:
Về công thức tính:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bằng thu nhập tính thuế trừ phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế TNDN phải nộp = (thu nhập tính thuế – phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x thuế suất thuế TNDN
Trong đó, thu nhập tính thuế bằng thu nhập chịu thuế, trừ thu nhập được miễn thuế và lỗ được kết chuyển.
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – thu nhập được miễn thuế – lỗ được kết chuyển
Thu nhập chịu thuế là kết quả từ doanh thu trừ đi các chi phí được trừ, cộng với các khoản thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế = doanh thu – chi phí được trừ + các khoản thu nhập khác
Trong đó, doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, và không bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bị trả lại. Còn thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp, ví dụ như: chuyển nhượng bất động sản, lãi vay, tiền đền bù hợp đồng,…
Lưu ý: doanh thu không bao gồm thuế GTGT, nếu doanh nghiệp đã khấu trừ trước đó; trái lại nếu nộp thuế GTGT trực tiếp thì doanh thu đã bao gồm thuế.
Thu nhập miễn thuế gồm 12 trường hợp, như: thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi của hợp tác xã, thu nhập từ lao động của người khuyết tật, ngành nghề của người dân tộc thiểu số, người cai nghiện,…
Lỗ chuyển kết được chuyển từ lỗ phát sinh trong kì tính thuế, chính là số chênh lệch âm (-) về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước chuyển sang.
Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Tại Điều 11, Thông tư 78/2014/TT-BTC, mức thuế suất phổ thông cho các doanh nghiệp là 20%. Riêng với các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên hiếm, thuế suất dao động từ 32 – 50%.
Mỗi doanh nghiệp có rất nhiều hoạt động kinh doanh, bởi vậy phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động với mỗi thuế suất tương ứng.
Trường hợp doanh nghiệp VN đầu tư ở nước ngoài, thì phần thu nhập sau khi đãnộp thuế ở nước ngoài, khi chuyển về VN sẽ thực hiện theo quy định của Hiệp định tránh thuế lần 2 (nếu nước đó có kí).
Trường hợp chưa kí hiệp định trên, nếu thuế thu nhập ở nước ngoài có mức thuế suất thấp hơn so với trong nước thì sẽ thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật tại VN.
….
Để xem chi tiết phần tiếp theo mời bạn xem video ở trên!
————————————————————
👉Chớp ngay cơ hội để được tặng ngay tài liệu “Ôn thi chứng chỉ hành nghề Đại Lý Thuế:
————————————————————
👉Tổng hợp đề 10 năm Đại Lý Thuế có lời giải:
————————————————————
👉Khóa ôn thi Đại lý Thuế Chắc đậu:
————————————————————
👉Fanpage tổng của TACA:
#TACA, #on_thi_dai_ly_thue, #thue_thu_nhap_doanh_nghiep
